Espanjassa kaikki lahjoituksina katsottavat kaupat ovat perintö- ja lahjaveron alaisia. Tähän sisältyy kaikki omaisuus, joka on siirretty vapaaehtoisesti ja vastikkeetta yhden tai useamman henkilön välillä ilman vastiketta, esimerkiksi talo. Lisäksi tällaisesta siirrosta saatu pääomavoitto on myös henkilökohtaisen tuloveron alaista, vaikka poikkeuksiakin on.
Espanjan verovirasto sallii yli 65-vuotiaiden henkilöiden, jotka siirtävät pääasiallisen asuinpaikkansa lapsilleen, vapautua tuloverosta pääomavoitosta, joka on saatu tällaisen siirron seurauksena. Tähän johtopäätökseen on päädytty pakollisessa päätöksessä V1261-25, joka on annettu 9. heinäkuuta 2025 ja jossa verohallinto vahvistaa, että kun yli 65-vuotias aviopari siirtää jälkeläisilleen täyden omistusoikeuden pääasialliseen asuntoonsa, he vapautuvat tuloverosta.
Tämä vahvistetaan myös henkilökohtaista tuloveroa koskevan lain 33 §:ssä, jossa säädetään, että pääasiallisen asunnon lahjoittaminen, josta osa siirretään yli 65-vuotiaille tai vakavasti tai täysin riippuvaisille henkilöille, on vapautettu pääomavoittoverosta. Näin ollen veroa ei peritä, vaikka pääomavoittoa syntyisikin.
Tämän etuuden saamiseksi verohallinto täsmentää, että lahjoitettu omaisuus on oltava lahjoittajan pääasiallinen asuinpaikka lahjoituksen tekohetkellä tai, jos näin ei ole, sen on pitänyt olla pääasiallinen asuinpaikka milloin tahansa kahden vuoden aikana ennen luovutuspäivää. On huomattava, että jos omaisuuden täysi omistusoikeus on jaettu omistajan, jolla ei ole käyttöoikeutta, ja käyttöoikeuden haltijan välillä, etuutta ei sovelleta kumpaankaan osapuoleen, vaikka omaisuus olisi pääasiallinen asuinpaikka.
Mitä on otettava huomioon
Tämä vapautus koskee kuitenkin vain lahjoittajan henkilökohtaista tuloveroa, joten lapset, jotka saavat pääasiallisen asuinpaikan lahjaksi, joutuvat maksamaan perintö- ja lahjaveron, jonka määrä vaihtelee huomattavasti sen mukaan, missä itsehallintoalueella se on maksettava.
Esimerkiksi Andalusiassa, Madridin alueella, Kantabriassa ja La Riohassa tämä vero alennetaan 99–100 %:lla vanhempien ja lasten välisissä lahjoituksissa. Muissa, kuten Extremadurassa ja Kastilia-La Manchassa, alennus on myös yli 95 %, vaikka Extremadurassa sovelletaan 50 %:n alennusta lahjoituksiin, jotka ylittävät tietyt rajat.
